加快推进综合与分类相结合的个人所得税制改革，以此为过渡，实现以个体家庭为中心的综合税制，将是我国个税发展的未来趋势，这将更好的实现个税劫富济贫的杠杆作用，体现个税向“人性化”管理模式的迈进。
▲个税之一一--利息税
利息税是一个俗称，实际它并非一个单独的税种，而是个人所得税的应税所得项目之一。利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税”，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币的利息所得征收的个人所得税。我国于1950年颁布了《利息所得税条例》，1959年停征存款利息所得税，1993年，又把利息所得列为征税项目，自1999年11月1日起开征利息税，全国统一征收20%利息税，属于恢复征税性质。自2007年8月15日起，我国又对利息税减按5%的比例税率执行。
对储户的影响
1999年恢复征收利息税的背景是中国经济正处于通货紧缩阶段，通过利息税的征收，可以适当抑制储户储蓄增长势头，鼓励投资，刺激内需。与1999年不同的是，2007年对利息税政策调整的背景是固定资产投资增长较快，物价指数不断上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。这次调整，大幅度减轻了储蓄者的利息税负担，减少了因物价指数上涨对居民储蓄存款利息收益的影响，给包括农民和离退休人员在内的低收入群体带来了实实在在的好处，增加了实际的利息收入，效果和加息差不多。这意味着我国经济数据统计（物价上涨数据）和居民利益挂钩走上了正轨。
对企业和银行来说
从政策效果上看，减征利息税在纠正居民存款负利率、缓解储蓄分流方面与加息同效，但从某方面来说还不能同加息相提并论，特别是对于企业和银行。一是对企业来说，加息会提高企业的贷款成本；而减征利息税，企业的实际贷款利率不变，贷款成本没有提高。二是对银行来说，加息会使银行资金的成本提高，流动性会受到影响；但利息税的调整主要影响财政收入资金，对资金流向的改变作用有限。
减征利息税对股市的影响有限
利息税的减征不足以产生明显的资金流动情况，对股市的影响有限。虽然理论上利息税的减停对股市是一个利空消息，但鉴于多种原因，对股市的影响是有限的，股市资金未必会回流银行。首先，取消或减征利息税不会增加上市公司的成本，不会损害上市公司的利益。对于上市公司而言，加息通常意味着企业生产成本的增加
，而取消利息税并没有涉及到贷款利率增加的问题，因而不会影响到企业的生产成本，从而不会影响到上市公司的盈利情况。其次，取消或减征利息税反而是银行类上市公司的利好。虽然取消或减征利息税对股市资金缺少吸引力，但却有利于银行更多地吸引社会存款，这显然是有利于银行类上市公司的发展。鉴于银行类上市公司目前在股市里占有较大的权重，因此，银行类上市公司的发展会对股市产生一定的联动效应。
利息税丞待体现税负公平
在我国，目前约70%的居民储蓄存款集中在30%的人手中，从这个角度来说，利息税的征收对居民收入差距起到了一定的调节作用，通过对高收入者征收利息税能够实现转移支付，调节收入差距的作用。自1999年恢复征收利息税以来，国家财政就将利息税收入集中用于增加下岗职工生活补助、城镇居民最低生活保障及增加农村扶贫资金等。2002年实行所得税分享改革后，中央财政将增加的利息税收入全部用于对中西部地区的转移支付，一定程度上起到了“抽肥补瘦”的作用。
按统一的比例税率征税，虽然从绝对额上说，仍然是高收入者缴的税多，但人们对设置利息税起征点或实行累进税率的呼声不断高涨，其目的是为更好的体现税负公平，更好的照顾中低收入者。现实中，我国不同银行之间没有实现计算机联网，无法汇总个人的全部利息收入，如果规定起征点或累进税率，既不便操作，又可能诱发储户分散储蓄来避税，从而造成税收漏洞，带来新的税负不公。另外，不同地区居民收入及储蓄差额很大，起征点定在什么水平也难以掌握。
世界各国为了调节国民的贫富差距，往往采取不同的方法对利息收入进行征税，将利息所得纳入不同的征税范围。但由于各国所面临的社会、经济和文化背景不同，各国对利息所得税征收的体制和机制也大相径庭，有单独征收利息税的，有与所得税合并征收的，当然，也有很多国家并不对利息收入征税。
相关链接1：逃税和避税之“烈”16
世界上最富的国家并不是美国，而是百慕大。百慕大的人均收入高达7万美元。而百慕大如此富有的原因，就在于北美的富人拿着钱到这儿来躲税。美国人为逃税，每年有近千人把国籍扔掉。而对于欧盟国家，不想缴税的富人则会搬到像瑞士这样的低税收国家去。法国的一项官方调查显示，达到了缴富人税标准的民众却离开了法国的人数一直在持续增加。1997年至2005年，这些逃走了的富人，让法
国政府少收了1.32亿欧元的“团结互助税”。
美国一公共组织负责人曾称，纳税就好比系安全带，虽然对驾驶员的安全教育一直没有放松，但还是有81％的驾驶员驾车不系安全带。美国人每年的偷税漏税金额已经接近了3000亿美元，如果把这些税款平摊到每家每户，相当于每家都增加了2680美元“附加税”。亿万富翁安德森曾创下过一项美国个人偷逃税款的记录。安德森在1995年至1999年间，总共偷逃个人所得税高达2.1亿美元。1999年度，安德森个人收入约为1.26亿美元，但他只缴了494美元的税款。案发后，安德森声称他把个人收入和他管理的基金混淆了。但实际上，安德森并不只是基金的经理，他更是这一基金的老板。
相关链接2：上海29.2万人自行纳税申报，人均申报年所得38.2万元
截至08年3月底，上海共有29.2万名符合条件的纳税人在规定期限内向主管税务机关办理了2007年度年所得12万元以上个人所得税自行申报，比去年增加22.6％；申报年所得额1116.6亿元，人均申报年所得额38.2万元；已扣缴税额174.8亿元，应补税额2.2亿元，人均缴税额6.1万元。
从申报应税所得项目来看，2007年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报涵盖了所有的个人所得税应税项目，其中工资薪金所得、劳务报酬所得、利息股息红利所得和财产转让所得占一定比例。
上海各区县2007年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报人数比上年度均有不同程度增长。主要原因是：经济的持续平稳健康发展，造就了一批高收入群体；纳税人依法纳税意识逐渐增强；税务机关和扣缴义务人的宣传和帮助；税务机关为纳税人提供了优质的申报环境。
第四节财政支出关注“民生”
党的十七大提出：“必须在经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障和改善民生，推进社会体制改革，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居，推动建设和谐社会。”
时下，“民生”仿佛成了一个热门词汇，每每看到各大媒体频传某某地方的财政投入用于民生多少，不禁使人想起到底什么是“民生”呢？
其实，民生的含义太模糊，外延太广，很难明确界定，民众的衣、食、住、行、用、生、老、病、死等等各方面都
可看作是民生。教育、就业、养老、公共卫生和基本医疗及国民健康、住房保障、生态环境保护等方面，是当前改善民生的重点领域，党的十七大提出的“全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居”也可看作是民生的发展目标。
民生问题的解决需要多方面的努力，财政是其中最为重要的。强有力的财力支持，适当的财政政策，能够最大限度地发挥财政在民生中的作用。
1998年以来我国实行“积极”财政政策，为解决投资需求不足的问题，财政支出资金主要投向基础设施领域，尽管国家财政在民生方面有所投入，但总量和增长幅度并不大，在民生投入方面的目的性和主动性并不十分突出。到2005年，我国财政政策步入“稳健”时期，与实行“积极”财政政策时期的投入侧重点不同，政府对民生问题加大关注，民生信号越来越强，“民生财政”的理念越来越清晰，用于教育、医疗、卫生、社会保障等民生领域的财政支出逐步增大。
▲取之于民用之于民
国民经济的发展要和社会发展同步，同民生同步。党的十七大提出：“必须在经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障和改善民生，推进社会体制改革，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居，推动建设和谐社会。”
由此可见，十七大报告更加关注民生，更加注重社会和谐，这为财政部门的财政工作指明了方向，财政投入将优先向社会主义新农村建设倾斜，向社会事业发展的薄弱环节倾斜，向困难地区、基层和群众倾斜，这“三个倾斜”，符合我国当前经济社会发展的现实要求，是人民群众的期盼。
近几年来，我国的财政收入都是高速增长的，2003年中国财政收入首度突破2万亿元，2005年突破3万亿元，2006年接近4万亿元，2007年突破5万亿元，达到5.13万亿元，同比增长32.4%，比预算超收7239亿元，三年翻一番。
财政收入取之于民，理应用之于民。发展为了人民、发展要依靠人民、发展成果要由人民共享。财政收入持续大幅度增加，为政府大力改善民生提供了财力保障，为调整财政支出结构，改变收入分配结构，实现社会公平创造了良好条件。
近年来，我国财政支出倾向“民生”领域，涉及教育、就业、卫生、医疗等领域的民生政策也不胜枚举。让我们来看一下07年的几个民生政
策事件。
——07年影响民生的几件事17
2007年1月，全国农村义务教育经费保障机制改革领导小组办公室发出通知，从今年春季学期开始，国家将免除全国农村地区义务教育阶段学生学杂费，农村１.５亿中小学生家庭经济负担将普遍减轻。不仅如此，07年政府还启动了免费师范生教育计划，并增加财政拨款１４０多亿元完善国家助学体系。
07年7月10日，国务院印发《关于开展城镇居民基本医疗保险试点的指导意见》。建立城镇居民基本医疗保险制度，是我国在建立城镇职工基本医疗保险制度和新型农村合作医疗制度之后的又一重大举措，主要解决城镇非从业人员，特别是中小学生、少年儿童、老年人、残疾人等群体看病就医问题，共惠及２亿多城镇居民。
7月11日，国务院发出《关于在全国建立农村最低生活保障制度的通知》，要求将符合条件的农村贫困人口全部纳入保障范围，稳定、持久、有效地解决全国农村贫困人口的温饱问题。2007年我国将全面建立农村低保制度，目前纳入农村低保的人口超过2000万人。
07年8月7日，国务院发布了《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》，其中廉租房被摆在了显要位置。按照这一意见确定的时间表，2007年底前，所有设区城市要对符合规定住房困难条件、申请廉租房租赁补贴的城市低保家庭基本做到应保尽保；2008年底前，所有县城要基本做到应保尽保。而到“十一五”末，全国廉租房制度保障范围要扩大到低收入住房困难家庭。
在一系列保障民生的政策措施的付诸实施下，一些民生问题得到明显改善。07年，我国在民生方面成绩斐然。
——07年民生方面的一些成绩18
2007年就业形势进一步好转，上半年全国城镇新增就业人数达到629万人，完成全年900万人计划的70%。
2007年上半年城镇居民人均可支配收入实际增长14.2%，增幅高出同期GDP2.7个百分点；农民人均现金收入实际增长13.3%，是1995年以来增长最快的。
城乡基本医疗体制逐步建立。新型农村合作医疗制度从2002年开始试点后，在全国农村迅速普及。截至07年上半年，我国参加新型农村合作医疗的人口达7.2亿，占全国农业人口的82.8%。
截至2007年6月底，全国656个城市中，已有586个建立了廉租住房
制度。
其实，国家财政收入多收了“三五斗”，理应用于改善民生，这也有“国际惯例”。
——香港和新加坡对财政盈余的做法19
2007－2008年，香港财政盈余达1156亿元，并计划把400亿元回馈市民。香港约140万纳税人更可获双重税务宽减，先有一次性退税75%，上限退款额为25000元，而个人免税额也提高至108000元，又会扩阔税阶至每级40000元。
08年2月15日，新加坡政府宣布：由于过去一年新加坡情况大好，国家财政盈余达64亿新元，政府决定还富于民，从财政中拨款18亿新元(约101亿人民币)。具体的分配方案是：大多数国民可获300新元，低收入者可获400新元，低收入年长者则可再额外获得200新元。
香港和新加坡的这些惠民措施之实在、直接，无疑是值得我们学习的。当国家经济出现困难时，全体国民团结一致，同舟共济，共度难关；反之，当国家经济好转，国家财政盈余高时，让人民直接分享经济高速增长成果，把盈余退给人民，使国民也有分红的权利。
▲民生的正外部效应
关于什么是外部效应，我想很多人都知道，那就是：在正常情况下，个人或厂商承担其市场上的行为的全部后果，但现实经济生活中，个人或厂商的行为直接影响到他人，或给他人带来收益或损害，却没有给予支付或得到补偿的现象却普遍存在，经济学称此类现象为外部性或外部效应。外部性可区分为正外部性和负外部性两类。正外部性，即未被市场交易所体现的额外收益。教育、研发、扶贫、环境保护、自然保护、养蜂和经营果园等是具有正外部性的典型。
在这里，我们要谈的是民生的正外部效应。民生项目包括国民教育、公共卫生与基本医疗卫生服务、养老保障、劳动就业和生态环境保护等，这些项目具有较强的正外部效应。例如，教育是民生之基，良好的教育受益的不仅仅是受教育者本人，对社会的各行各业乃至整个国家和民族同样受益。教育的最终目的是为我国培育和开发一大批有用之才。美国钢铁大王卡内基曾经说，“将我所有的工厂、设备、市场、资金全部都拿走，但只要保留我组织中的人，4年以后，我仍将是一个钢铁大王”。可见人力资源在企业中的重要性，人才对国家的重要性。当今世界的战争是人才的战争，得人才者得天下。实施教育惠民工程，功在当代，利在千秋。
拿我国的职业教育来说，职
业教育是国民教育体系的重要组成部分，在培养实用技术型人才、实现教育与市场需求的对接方面起着至关重要的作用。据报道，“十一五”期间，中央财政安排的职业教育专项资金总规模是“十五”期间的１０倍以上。2006年，中央设立了中等职业学校国家助学金，当年安排8亿元，资助80万名全日制中等职业学校家庭经济困难学生。07年，中职国家助学金资助范围由每年的5%扩到90%。中职国家助学金由过去生均1000元，增加到生均1500元。
职业教育经费
“十五”期间
“十一五”期间
中央财政
13．9亿元
140亿元
国家的财政支持对促进中等职业教育发展，优化教育结构，提高教师队伍素质等方面起着至关重要的作用。但这仅是表面分析。目前我国的现状是：职业技术人员奇缺。这种状况已成为制约很多企业发展的瓶颈。对职业教育的财力支持，从深层次讲，是对我国某些企业的支持，关乎整个社会经济的发展。
民生的正外部效应还有很多，又如：就业是民生之本，关系着我国社会的稳定及和谐发展，千方百计扩大就业，是夯实社会和谐的基础；对低收入家庭的住房保障，不仅保障了其基本人权（居住权、生存权），而且利于维护社会稳定和促进社会公平；环境保护也具有很大的正外部效应，等等。对那些具有明显正外部效应的方面，政府要承担起主要责任，政府的主导角色绝不能“缺位”。
发展是第一生产力，经济发展了，财政收入增长了，也为改善民生奠定坚实的财力基础。由于民生的正外部效应，民生工作搞上去了，整个国家和民族都受益，国家的进一步发展，又会促使更好的解决民生问题，这是一个良性循环。
▲保障“民生财政”不缩水
随着国家对各级领导干部政绩考核的与时俱进和对解决民生问题的再三强调，如今，不少政府都在大谈建立民生工程，强调打造“民生财政”，我们应该堤防是否有打着“民生”的旗号，而实际做得是“非民生”的事呢？我想，这种“假民生”的现象不是没有的。甚至有人大代表尖锐的提出到底什么是“民生”？因此，着实该细化“民生”的具体内容，如何保障“民生不缩水”问题提上日程。以下事例，足以引起我们深思。
——云南石林县的土地整理项目被人操纵，暗箱操作，导致国家上千万的资金被私人卷走，民心工程成了伤民工程、害民工程
。中标价1008万元的“民心工程”，600万元被承包出去，拨付到施工人员的款项仅为66万元，工期届满，实际才完成20%的工程量。造成工程完不了工；民工工资无法兑现；5000多农民的春耕无望。20
“民生财政”除了政府财政最大限度地投向民生，切实解决老百姓衣食住行、上学、看病、住房等切身利益问题外，同时应该保证政府财政公开、透明，打造“阳光财政”。让纳税人看清自己的钱到底花到哪里去了？投入民生几何？让群众看得懂，要得到群众的认可，充分发挥“民主”，使民众有花自己家钱的发言权。
为使“民生财政”具体化，当前，许多地区出台政府编制的“民生预算”，探讨“民生财政”走向体系化的道路。“民生预算”对未来民生工程早做调研、早做规划、早采取措施、使各项任务目标化。这些预算制度长远化、战略化，改变过去各级政府在保障和改善民生方面的短期化和临时化现象。
相关链接1：东莞的“民生红包”
继香港、澳门特区政府向居民派发“红包”后，08年4月底，东莞市委书记、市人大常委会主任刘志庚表示，受澳门为市民发红利的做法启发，打算给市民发放“临时性生活补贴”，以缓解CPI上涨给市民造成的影响。此事经《南方日报》5月1日报导后，引起社会各界高度关注。
6月初，红包发放方案出笼。被列入此次临时生活补贴发放范围的七类人群是：低保对象、五保户、非低保对象的优抚对象、非低保对象的一至四级残疾人、弃婴、已治愈的麻风病人和低保边缘户(即家庭人均收入为401-600元的人员)，发放标准为每人1000元。据6月24日召开的全市领导干部会议的消息，市财政将拿出逾1.2亿元向12.2万低收入户籍人员发放红包。政府发红包，这在内地还是破天荒第一次。
根据市府办《关于向有关市民发放一次性临时生活补贴问题的复函》的文件精神，市民政局6月初向各镇街社会事务办、民政局直属有关单位等发出通知，要求调查统计符合条件的生活困难群体市民人数，6月22日前报市民政部门。但截止6月22日，市民人数并没有如期上报，政府还惊奇的发现符合发放1000元“临时性生活补贴”标准的困难民众数量之多、范围之广，超过原先预计的12.2万人。
东莞政府向弱势群体发“红包”，尽管引起了社会各界的不同看法，但至少证明东莞政府以人为本、体恤民生、关怀弱势群体的执政思想，是
值得称道的。
相关链接2：浙江:逾万亿元GDP大省的“民生财政”支出清单21
生产总值1.57万亿元、财政总收入2568亿元，这是浙江省2006年的两项重要国民经济指标。
如何让发展成果惠及全体人民？2006年，浙江省财政民生支出占当年财政支出总量的66％，民生支出增量占当年财政支出增量的72％。今年前三季度，浙江全省和省级财政增量中用于民生支出的比例分别为77.6％和89.6％。
这是一本鲜活的“民生财政”，十七大报告提出深入贯彻落实科学发展观时强调必须坚持以人为本，发展成果由人民共享。翻开这个万亿元GDP大省的财政支出清单，处处闪耀着科学发展、注重民生的和谐光辉。
浙江省领导很清楚，社会保障是民生的“底线”。浙江省财政厅提供资料，2006年全省用于社保体系建设的财政资金达244亿元，这项支出自2002年以来年均增长22.2％。到2006年末，全省已有约63万人享受城乡低保，230多万名被征地农民被纳入社保范围。
随着浙江社保体系建设进一步加强，过去一些民生问题“短板”凸显。以医保为例，外来务工人员、老人与未成年人的医疗保障都曾是医保体系“编外人”。现在财政向民生倾斜力度不断加强，“短板”被逐渐消除。在全省4800多万人口中，新型农村合作医疗已从制度上覆盖3300万农村居民，包括外来务工人员在内的800多万名城镇职工也有了医疗保障，同时推进的城镇居民医保制度则覆盖了余下的数百万名无任何劳动关系的城镇“社会人”、老人与未成年人。全省医保已从制度上覆盖到每一个角落。
十七大报告提出使更多劳动者成为创业者。百姓创业首先需要平等的“发展权”。长期以来，上学难、上学贵、因病返贫等问题一直影响着百姓创业。浙江省“民生财政”的重点之一，就是解决群众上学、就医、就业等民生难题，让所有百姓拥有平等的基本“发展权”。
浙江省委书记赵洪祝说，全省着眼于推进基本公共服务均等化，要把社会建设的重点放在改善民生上。在教育、卫生等方面，今年前三季度，浙江省地方财政一般预算支出中的重点支出均增长20％以上。
群众创业发展，教育是根本。在财政的大力倾斜下，浙江从2006年秋季开学起实施全省城乡义务教育阶段学生免收学杂费，并提高中小学公用经费标准。从2005年开始，浙江省财政